Договор аренды спецтехники

Многие организации не имеют спецтехники, но, в то же время, существует масса других фирм и компаний, которые являются ее владельцами и готовы предоставить ее в аренду. В настоящее время аренда спецтехники превратилась в целую индустрию.

Учитывая то, что арендные взаимоотношения являются возмездными (предполагают получение денежной прибыли), они должны быть оформлены документально. Основным документом является договор аренды. Этот документ должен быть составлен правильно и учитывать все возможные условия и последствия.

Данная сделка предполагает наличие двух сторон-участников. Первый участник называется арендодателем. Именно он и является владельцем техники. Второй участник – арендатор, то есть то лицо, которое берет технические средства во временное использование.

Особенности документа

Оформление такого документа регламентировано Гражданским Кодексом Российской Федерации. Суть данной сделки заключена в том, что один участник (арендодатель) передает технику другой стороне (арендатору) во владение, ограниченное во времени и за установленную плату.

Различают два типа найма спецтехники. Один из них называется «без экипажа». Он заключается в том, что кроме самого технического средства никакие дополнительные услуги не предоставляются. Второй тип сделки имеет название «с экипажем». Он предполагает предоставление специалистов, которые будут работать на этой технике. А это означает, что вся ответственность за сохранность и работоспособность остается на арендодателе. Арендатор же обязан только проверять технику перед выездом и производить ее обслуживание. При совершении сделки следует учитывать эти различия.

Договор аренды транспортного средства включает в себя все пункты и условия сделки, о которых договариваются стороны.

Очень важным является идентификация техники в тексте соглашения. Для этого нужно внести следующие данные:

  • модель;
  • цвет;
  • технические характеристики;
  • уникальные номера и коды агрегатов (двигатель, шасси и так далее).

Кроме этого необходимо точно определить последовательность передачи техники в аренду и ее возврата по окончанию срока. Помимо порядка и указания на необходимость подписания акта передачи желательно определить место этого действия. Возможно, это будет база владельца, либо другое место. Суть этого требования заключается в том, что некоторая спецтехника транспортируется другими средствами (тягачи, тралы и так далее). А ведь после окончания арендного периода техника может находиться где угодно и ее транспортировка наложит дополнительные затраты.

Договор аренды спецтехники оформляется в двух экземплярах и подписывается всеми участниками. Для юридических лиц выдвигается требование заверения подписи оригинальными печатями компании. Регистрации данная сделка не предполагает. Причем регистрировать ее не нужно вне зависимости от срока аренды.

Ответить на любые возникшие дополнительные вопросы смогут наши специалисты. Ссылки для связи с ними – внизу страницы.

Ниже расположен типовой бланк и образец договора аренды спецтехники, вариант которого можно скачать бесплатно.

Образец договора аренды спецтехники

Образец договора оказания услуг спецтехники

Особенности составления договора аренды спецтехники

При использовании услуг наемной спецтехники между сторонами сделки возможно возникновение различных спорных моментов, для предотвращения и урегулирования которых просто необходимо заключить специальный договор. Договор аренды спецтехники – документ, в котором оговариваются вопросы доставки спецтехники, оплаты, режима работы, сферы ответственности и еще многое другое.

Следует различать сделки аренды спецтехники и оказания услуг спецтехники. Сами сделки и соответствующие договора имеют ряд принципиальных отличий. Договор аренды спецтехники заключается при обычной посуточной аренде спецтехники с оператором или без оператора (так называемая, «холодная» аренда). Договор оказания услуг спецтехники подразумевает работу на машине персонала исполнителя, а объем выполненных работ измеряется не сутками, а машино-часами, то есть возможна почасовая оплата.

Рассмотрим основные положения договоров.

Договор аренды спецтехники заключается на срок не менее одного дня. Спецтехника передается по актам приема-передачи в начале аренды и по окончании срока. Таким образом, арендная плата начисляется за календарные дни, вне зависимости от выходных и праздничных дней. Договор аренды спецтехники, помимо основной информации об Арендаторе и Арендодателе, наименования, количества и назначения спецтехники, условий эксплуатации, срока аренды и арендной платы, должен включать следующую информацию:

— за кем остается право управления спецтехникой (договор аренды спецтехники с оператором или без оператора);

— за чей счет производится заправка спецтехники топливом (за счет арендодателя, либо арендатора);

— ответственность за оказание услуг по плановым техническим осмотрам спецтехники, их периодичность, проведение ремонтных работ, срочность их выполнения (как правило, ремонтные и регламентные работы являются обязанностью арендодателя, владельца спецтехники);

— в какой момент переходит ответственность за арендуемую спецтехнику от арендодателя к арендатору и обратно (возникает необходимость своевременно подписывать акты приема-передачи к договорам аренды спецтехники);

— расчетный период (для своевременной оплаты аренды спецтехники и правильного ведения документооборота необходимо указать продолжительность расчетного периода аренды спецтехники — неделя, месяц, др.);

— наличие аванса (в зависимости от предполагаемого срока аренды, арендодатель вправе потребовать предварительную оплату за весь срок аренды, часть срока, за каждый расчетный период, либо не требовать предоплаты вовсе);

— график арендных платежей (договор аренды спецтехники обязательно должен регулировать периодичность платежей);

— доставка арендуемой спецтехники и риски случайного повреждения при перевозке (доставка может производиться арендатором, арендодателем за дополнительную плату либо безвозмездно, с привлечением третьих лиц — эти нюансы лучше подробно описать в настоящем договоре аренды спецтехники);

— документооборот. Необходимо указать перечень бухгалтерских документов, предоставляемых арендодателем по окончании каждого расчетного периода (акты выполненных работ, счета-фактуры, счета), сроки их подписания арендодателем и сроки, когда услуги будут считаться принятыми арендатором без претензий, в случае неполучения арендодателем подписанного акта оказанных услуг либо письменных возражений со стороны арендатора;

— ответственность сторон. Договор аренды спецтехники должен регулировать ответственность сторон за вред, принесенный третьим лицам при использовании арендуемой спецтехники; содержать размер возможной неустойки для арендатора: при просрочке оплаты, при несвоевременном возврате спецтехники, при порче спецтехники, при утере технической документации на спецтехнику и др.; для арендодателя: при несвоевременном предоставлении спецтехники в аренду, при несвоевременном устранении неполадок и поломок спецтехники, при несвоевременном предоставлении бухгалтерских документов и др.

Основные отличия договора оказания услуг спецтехники от договора аренды спецтехники.

1. Исполнитель оказывает услуги спецтехники с предоставлением своего обслуживающего персонала по заявке заказчика. Спецтехника не передается по актам приема-передачи, и все риски ее повреждения и гибели остаются на исполнителе (владельце спецтехники) на протяжении всего срока оказания услуг. Тем не менее, в договоре лучше оговорить, что в случае, если срок оказания услуг превышает 1 рабочий день, заказчик обязан обеспечить охрану техники на объекте в нерабочее время.

2. Документооборот. Помимо актов оказанных услуг и счетов-фактур, исполнитель должен выписывать справки для расчетов за оказанные услуги по форме ЭСМ-7.

3. При оказании услуг спецтехникой единицей измерения являются не сутки, а машино-часы. В связи с этим, договор услуг спецтехники должен регулировать минимальный объем работы спецтехники в сутки (например, не менее 6 машино-часов).

В какой сфере вы не осуществляли бы свою предпринимательскую деятельность, нужно помнить, что грамотно составленный договор залог взаимопонимания и обоюдовыгодного сотрудничества сторон.

Из статьи Вы узнаете:

1. Как оформить договор аренды имущества с работником или другим физлицом.

2. Что выгоднее: компенсация за использование личного автомобиля сотрудника или оплата по договору аренды.

3. Налогообложение и бухгалтерский учет арендных платежей в пользу физического лица.

Сложно представить себе организацию или предпринимателя, которые обходятся в своей деятельности без использования хотя бы минимального количества имущественных ресурсов. К «стандартному» имуществу, без которого ведение бизнеса в настоящее время практически невозможно, относится, например, офисная техника, компьютеры, телефоны. Однако в большинстве случаев для ведения хозяйственной деятельности требуется еще офис, автомобиль, оборудование и т.д. Список используемого имущества может быть самым разнообразным в зависимости от масштабов и специфики бизнеса. При этом далеко не все организации могут позволить себе приобретать все необходимое в собственность, а многие просто не видят в этом смысла (лишние затраты на содержание, налог на имущество и т.д.). Гораздо удобнее воспользоваться чужим имуществом, например, взять в аренду. Если арендодатель – юридическое лицо или ИП, то сложностей с оформлением договора и учетом арендных расходов, как правило, не возникает. А вот если арендодателем выступает ваш сотрудник или другое физическое лицо, нужно быть готовым к определенным нюансам в оформлении сделки, налогообложении и учетном отражении, о которых пойдет речь в этой статье.

Документальное оформление аренды имущества физического лица

Если Вы арендуете имущество у физического лица, то порядок документального оформления такой сделки, а также налогообложения по ней не зависит от того, является это физлицо сотрудником или нет. Аренда имущества физлица оформляется договором, согласно которому арендодатель (физлицо) обязуется предоставить арендатору (организации или ИП) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст. 606 ГК РФ). При составлении договора аренды необходимо учитывать следующие особенности:

  • Форма договора аренды – письменная, поскольку одной из сторон является юридическое лицо (ИП) (ст. 609 ГК РФ).

  • Срок аренды – устанавливается договором по соглашению сторон. Если срок аренды не указан, договор считается заключенным на неопределенный срок (ст. 610 ГК РФ).

! Обратите внимание: Если договор аренды здания или сооружения заключается на срок более одного года, он подлежит обязательной государственной регистрации. Поэтому, чтобы избежать данной процедуры, в договоре необходимо четко прописать срок аренды, не превышающий года.

  • Объект аренды – в обязательном порядке должен быть установлен в договоре.

Кроме того, в договоре необходимо прописать все основные характеристики, позволяющие однозначно идентифицировать имущество, подлежащее передаче в качестве объекта аренды. В противном случае договор аренды признается недействительным (ст. 607 ГК РФ). Например, если объектом аренды является автомобиль, необходимо указать все его основные характеристики: марку, модель, год выпуска, регистрационный номер, номер ПТС и т.д. Если передаче подлежит помещение – его адрес, площадь, состав, приложить схему.

! Обратите внимание: при составлении договора аренды у арендодателя необходимо запросить документы, подтверждающие его право собственности на передаваемое имущество. Если арендодатель не является собственником имущества, он должен предоставить документы, дающие ему право совершать сделки по передаче в аренду имущества от имени собственника.

  • Арендная плата – размер, порядок и сроки уплаты арендных платежей устанавливаются в договоре по соглашению сторон. Если порядок и сроки внесения арендной платы в договоре не определены, они принимаются как порядок и сроки, действующие в отношении аналогичного имущества в сравнимых обстоятельствах (п. 1 ст. 614 ГК РФ). Размер арендной платы может изменяться не чаще одного раза в год (п. 3 ст. 614 ГК РФ).
  • Обязанности сторон – определяются договором. По умолчанию (если другое не установлено в договоре) капитальный ремонт имущества, являющегося объектом аренды, осуществляет арендодатель, а текущий ремонт – арендатор.
  • Аренда автомобиля – в договоре необходимо прописать характер аренды: с экипажем или без экипажа.

Аренда автомобиля с экипажем предполагает, что арендодатель не только предоставляет свое транспортное средство во временное владение и пользование, но еще и оказывает услуги по управлению им и по технической эксплуатации (ст. 632 ГК РФ). Аренда без экипажа, соответственно, предполагает только предоставление транспортного средства во временное владение и пользование (ст. 642 ГК РФ). В соответствии с Гражданским кодексом, по договору аренды транспортного средства с экипажем обязанность по проведению капитального и текущего ремонта возлагается на арендодателя, а по договору аренды без экипажа – на арендатора (ст. 634, 644 ГК РФ). В договоре аренды транспортного средства с экипажем лучше отдельно указать сумму арендной платы, а также сумму, причитающуюся арендодателю за услуги по управлению транспортным средством и технической эксплуатации. Такое разграничение в дальнейшем позволит избежать проблем с начислением НДФЛ и страховых взносов.

При составлении договора аренды имущества с работником или другим физическим лицом предлагаю Вам воспользоваться готовыми образцами договоров:

Скачать Образец договора аренды имущества с физическим лицом

Скачать Образец договора аренды транспортного средства без экипажа с физическим лицом

Скачать Образец договора аренды транспортного средства с экипажем с физическим лицом

Скачать Образец договора аренды помещения с физическим лицом

Передача имущества по договору аренды оформляется актом приема-передачи. В акте нужно перечислить все основные характеристики объекта аренды, его недостатки, повреждения и т.д., поскольку после заключения договора ответственность за содержание арендованного имущества в надлежащем состоянии ложится на арендатора. Возврат имущества из аренды оформляется актом возврата.

Скачать Образец акта приема-передачи автомобиля в аренду

Скачать Образец акта возврата автомобиля из аренды

НДФЛ с доходов физического лица от сдачи имущества в аренду

Доходы физического лица от сдачи в аренду имущества подлежат обложению НДФЛ по ставке 13% (для налоговых резидентов) или 30% (для нерезидентов) (пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ). Независимо от того, состоит арендодатель в трудовых отношениях с арендатором или нет, организация-арендатор является налоговым агентом. Поэтому именно арендатор должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с арендной платы при ее фактической выплате физлицу (п. п. 1 и 4 ст. 226 НК РФ). Кроме того, организация-арендатор обязана предоставить в налоговую инспекцию по итогам года сведения по форме 2-НДФЛ в отношении доходов арендодателя.

В справке 2-НДФЛ доходы физлица от сдачи в аренду имущества отражаются с кодом «2400». В том случае, если заключен договор аренды транспортного средства с экипажем, в справке отражаются отдельно: арендная плата с кодом «2400», а также плата за услуги по управлению и технической эксплуатации с кодом «2010» (Приложение 3 к Приказу ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников»).

! Обратите внимание: включение в договор аренды имущества с физическим лицом условия о том, что арендатор не является налоговым агентом и арендодатель должен самостоятельно уплачивать НДФЛ с арендной платы в бюджет, противоречит налоговому законодательству РФ. Поэтому независимо от наличия такого условия, организация-арендатор признается налоговым агентом по отношению к арендодателю-физлицу, то есть ответственность за полноту и своевременность уплаты НДФЛ с арендной платы полностью лежит на организации. В случае неисполнения своих обязанностей как налогового агента организация может быть привлечена к ответственности по ст. 123 НК РФ (штраф в размере 20% от суммы налога, подлежащей удержанию и перечислению в бюджет). Такой позиции придерживается Минфин РФ в письмах от 29.04.2011 № 03-04-05/3-314 и от 15.07.2010 № 03-04-06/3-148.

Страховые взносы с арендной платы физическому лицу

Арендная плата, выплачиваемая сотруднику или другому физическому лицу по договору аренды имущества, не облагается страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ), а также взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Однако если Вы заключили с физлицом договор аренды транспортного средства с экипажем, то помимо арендной платы по нему предусматривается плата физлицу за услуги по управлению. Вторая составляющая оплаты (за услуги) с правовой точки зрения относится к выплатам физическому лицу по договору гражданско-правового характера, предметом которого является оказание услуг. Поэтому с суммы оплаты физлицу за услуги по управлению транспортным средством и технической эксплуатации организация должна начислить страховые взносы в ПФР, ФОМС, ФСС (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Страховые взносы в ФСС в части страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний уплачиваются в том случае, если это предусмотрено в самом договоре аренды транспортного средства с экипажем.

Налог на прибыль, УСН

Организации, применяющие общую систему налогообложения имеют право учесть арендные платежи за арендуемое имущество в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом такие расходы должны быть экономически обоснованы и подтверждены документально. Для документального подтверждения расходов достаточно договора аренды и акта приема-передачи. То есть составлять ежемесячные акты об оказанных услугах не требуется, если их составление прямо не предусмотрено договором аренды (Письма Минфина России от 13.10.2011 № 03-03-06/4/118, от 24.03.2014 № 03-03-06/1/12764).

! Обратите внимание: Налогоплательщики, использующие метод начисления, учитывают арендную плату в расходах на последнее число отчетного (налогового) периода (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Кроме самой арендной платы арендатор может уменьшить налогооблагаемую базу на расходы по ремонту арендованного имущества (текущему и капитальному), если обязанность по такому ремонту возложена на него по договору аренды (пп. 1 и 2 ст. 260 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.05.2008 № 03-03-06/1/339). Помимо этого к налоговому учету могут быть приняты и расходы, связанные с эксплуатацией арендованного имущества, например, расходы на содержание автомобиля, используемого по договору аренды: на ГСМ, стоянку, страхование (если договором аренды обязанность по страхованию возложена на арендатора).

Плательщики УСН также могут учитывать в составе расходов арендные платежи за пользование имуществом (пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом датой принятия к налоговому учету таких расходов будет являться дата их фактической оплаты, то есть дата выплаты арендной платы за истекшие периоды.

Что выгоднее: компенсация за использование личного транспорта или аренда автомобиля сотрудника

О том, как оформить компенсацию за использование личного транспорта работнику, а также о налогообложении компенсационных выплат я писала в предыдущих статьях. Теперь, когда мы разобрались с порядком налогообложения арендной платы по договору аренды имущества физлиц, предлагаю сравнить, что же выгоднее для работодателя: выплачивать компенсацию за использование личного автомобиля сотруднику или заключить с ним договор аренды автомобиля. Результаты сравнения представлены в табличке:

Способ оформления использования личного автомобиля сотрудником Налог на прибыль, УСН НДФЛ Страховые взносы
Компенсация за использование личного транспорта Расходы учитываются в пределах установленных норм Не удерживается Не начисляются
Договор аренды транспортного средства без экипажа Расходы учитываются полностью Удерживается по ставке 13% Не начисляются
Договор аренды транспортного средства с экипажем Расходы учитываются полностью Удерживается по ставке 13% Не начисляются только на величину арендной платы, если она в договоре прописана отдельно

Таким образом, если сумма компенсации за использование личного автомобиля, выплачиваемая работнику, значительно превышает установленные нормы для включения в налоговые расходы, то работодателю выгоднее заключить с работником договор аренды автомобиля, так как арендная плата не подлежит нормированию для целей налогового учета.

Еще одно важное отличие: компенсация за использование личного транспорта выплачивается сотруднику с учетом отработанных дней, а арендная плата не зависит от того, сколько дней фактически отработал сотрудник. То есть, с точки зрения начисления, выплаты работнику по договору аренды «удобнее», чем компенсационные выплаты по соглашению об использовании личного транспорта.

Бухгалтерский учет

В том случае, когда арендованное имущество используется в процессе производства и (или) реализации продукции, товаров, работ, услуг, арендные платежи для целей бухгалтерского учета признаются расходами по обычным видам деятельности и отражаются на последнюю дату истекшего месяца аренды. Если же арендованное имущество не предназначено для производства и реализации продукции, товаров, работ, услуг, арендная плата включается в состав прочих расходов. Арендная плата учитывается на счетах учета затрат в корреспонденции со счетами расчетов, в зависимости от назначения арендованного имущества и от того, является арендодатель сотрудником или нет.

Дебет счета Кредит счета

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *