Некоммерческий бюджет: как чиновники стали использовать НКО в своих целях

Здравствуйте!
Для начала надо разобраться, за счет каких средств планируется производить указанные выплаты.
Так, средства целевого финансирования, а также целевые поступления, поступившие на содержание и ведение уставной деятельности некоммерческих организаций безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль некоммерческих организаций, определены в пп. 14 п. 1 и п. 2 ст. 251 НК РФ.
К расходам на содержание некоммерческой организации, в частности, относятся расходы по оплате труда административно-управленческого персонала, услуг связи, по аренде помещений и др. Указанные расходы должны покрываться за счет средств целевого финансирования, целевых поступлений, а при их недостаточности или отсутствии — за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации после выполнения обязательств по уплате в бюджет налога на прибыль.
Поэтому если Вы говорите о выплатах за счет целевых поступлений (средства и иное имущество, которые получены на осуществление благотворительной деятельности (уставные цели), в том числе пожертвования, для использования которых установлено определенное назначение), то прежде всего следует определиться, будет ли это «целевое использование» (направление средств на цели, которые связаны с благотворительной деятельностью и не противоречат намерениям благотворителя).
Системы оплаты труда работников, включая размеры доплат и надбавок компенсационного и стимулирующего характера, а также системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (ч. 2 ст. 135 ТК РФ).
Так, премия, причитающаяся работнику в соответствии с ЛНА, на которое есть ссылка в трудовом и коллективном договорах (при наличии последнего), облагается страховыми взносами в ПФР, в ФСС РФ, в ФОМС (независимо от источника выплаты) (ч. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»).
На сумму премии начисляются также страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ст. 3, п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», п. п. 2, 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184).
Кроме того, организация, являющаяся налоговым агентом, при выплате работнику премии обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, п. п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ, см. также п. 3 Письма Минфина России от 16.06.2003 N 04-04-04/63). Налоговая ставка в отношении данного вида доходов установлена в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Поскольку мы рассматриваем выплату премии и уплату страховых взносов за счет целевого финансирования, то в этом случае сумма премии не включается в состав расходов на основании п. 22 ст. 270 НК РФ, а сумма страховых взносов не признается расходом в связи с тем, что указанные целевые средства ранее не были признаны доходом (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ).

Состояние экономики государства пока практически не влияет на готовность граждан перечислять деньги в фонды. К такому выводу пришли в CAF, проанализировав объемы благотворительных пожертвований по соотношению к внутреннему валовому продукту в 24 странах. Оказалось, что россияне перечисляют в разнообразные фонды или просто на счета просящих о помощи людей 0,34% от ВВП.

Россия оказалась на восьмом месте рейтинга.

Реклама

Авторы исследования говорят, что уровень налогообложения и благополучия экономики государства, как и безработицы, практически не влияет на объемы частной благотворительности. Зато, как выяснилось, на сумму взносов прямо пропорционально влияют процент волонтеров в обществе и развитость некоммерческих организаций в целом.

Несмотря на внушающие надежду результаты исследования CAF, на местах ситуация с благотворительностью выглядит не так радужно. Согласно исследованию, проведенному НИУ ВШЭ, российские некоммерческие организации, включая благотворительные, отличаются невысокой активностью.

Самая главная проблема современных НКО — они крайне неохотно объединяются, чтобы бороться за общие интересы,

говорит «Газете.Ru» заведующая научно-учебной лабораторией политических исследований НИУ ВШЭ Валерия Касамара. Половина НКО даже не знают о существовании своих коллег с подобной проблемой.

«Организации боятся конкуренции за ресурсы и искренне убеждены в своей эксклюзивности, предполагая, что никто, кроме них, этой проблемой заниматься не может. У них энное количество проблем, и каждый готов поделиться этой проблемой, не понимая того, что, только став полноценным сообществом, они могут донести свой интерес, чтобы он дальше был реализован», — пояснила Касамара.

Делиться хлебом за зрелища

Еще одна важнейшая проблема в сфере некоммерческих организаций — нехватка волонтеров. Почти половина опрошенных НКО сообщили, что в их работе участвует меньше 10 человек. Отчасти это объясняется тем, что многие до сих пор воспринимают сотрудников некоммерческих организаций как неудачников, которые просто не смогли найти работу получше.

«В некоммерческой сфере часто случается несовпадение потребностей и желаний. НКО говорят «нам никто не помогает», а люди — «мы хотим помочь, но не знаем кому». В такой ситуации НКО должны четко формулировать потребности и заявлять о них. Например, для нуждающихся в помощи детей-сирот будет лучше, если волонтер не подарок принесет на встречу с ребятами, а станет вовлеченным в качественную программу помощи, предложит вместе приготовить еду, научит ребенка играть на гитаре, расскажет, как лучше распорядиться карманными деньгами, — в общем, сумеет передать те навыки, которые пригодятся сироте в самостоятельной жизни», — объяснил «Газете.Ru» зампредседателя Комитета общественных связей Москвы Игорь Соболев.

Чтобы люди охотнее вызывались добровольцами, нужна хорошая мотивация. Это могут быть как материальные бонусы, так и нематериальные блага. К первым относятся, например, мероприятия, в которых волонтер принимает участие. Так, на Олимпийских играх в Сочи волонтерам выдавали бесплатные билеты на соревнования.

С другой стороны, волонтерская деятельность дает выгоду, которую нельзя потрогать руками. Например, она способна существенно улучшить важные навыки, а порой и украсить резюме. «Участвуя в проекте, волонтер получает опыт, способствующий его профессиональному росту, — развивает свои способности общения, учится управлять проектом, формирует умения и качества, развивающие его и как личность, и как специалиста», — добавил Соболев.

Мода на милосердие

«То густо, то пусто» — примерно так можно назвать еще одну из выделенных в исследовании НИУ ВШЭ проблем. Современные некоммерческие организации, как и неравнодушные к благотворительности граждане, очень подвержены моде. Так, желающих помочь бывшим заключенным в разы меньше, чем нуждающимся в лечении детям, жалуются в фонде «В защиту прав заключенных».

«Главная проблема в отсутствии финансирования. Организации нужны психологи, которые будут помогать реабилитации бывших заключенных и смогут уберечь их от рецидива, — рассказал «Газете.Ru» соучредитель фонда Лев Пономарев. — Вторая сложность — нехватка волонтеров.

Фонду помогают либо бывшие заключенные, либо их родственники, гражданам такой формат помощи малоинтересен.

Источник финансирования только один — «Гражданское достоинство», москвичи никакого участия не принимают».

Общество, как флюгер, реагирует на государственный заказ. По словам зампредседателя Комиссии по развитию гражданского общества Общественной палаты Москвы Вадима Ковалева, люди в основном стремятся помочь детям. «Самые обделенные вниманием благотворителей — люди среднего возраста. Это вопрос психологии. С одной стороны, мы не можем диктовать, кому помогать, а кому нет, это выбор самого человека. С другой, мы способны немного влиять на эту деятельность, устанавливая приоритеты при распределении субсидий и грантов. Можно привлекать к непопулярной теме селебрити», — пояснил он «Газете.Ru».

Одним из ярких примеров того, как можно сделать модной непопулярную тему, Ковалев назвал фонд «Старость в радость». Летом прошлого года в розарии ВДНХ они организовали выставку «Звезды ветеранам» с участием 70 известных людей, в их числе: Евгений Миронов, Эвелина Бледанс, коллектив «Хор Турецкого», группа «Чай вдвоем». Проект должен был привлечь внимание к проблемам стариков в России и собрать средства на ремонт дома престарелых в Вязьме.

После такой акции количество публикаций о фонде увеличилось в несколько раз, а сама тема помощи пожилым людям сейчас звучит наравне с детскими домами.

Второе дно «третьего сектора»

Даже острее, чем проблема финансирования, для многих НКО стоит проблема помещений. Они «каждый день рискуют быть выкинутыми на улицу, а помещения занимают полулегально, иногда бесплатно, зачастую без элементарных удобств», говорится в исследовании НИУ ВШЭ. «Например, досуговая организация с уклоном в спортивную сферу ютится на разрушенном стадионе, который каждый месяц порываются купить частные инвесторы, в сколоченных вручную домиках», — отмечают социологи.

Иногда крупные организации, имеющие отношение к деятельности НКО, например медицинские учреждения и пациентские организации, фактически нелегально пускают организации на свою территорию, а при возможной проверке просят снять с двери табличку с названием и «не высовываться». «У некоторых организаций помещений вообще нет, вся работа ведется на дому, включая работу «горячих линий». Так, интервью приходилось брать в кафе, в машинах и в других экстремальных условиях.

Ничего не избавляет от страха оказаться вместе со всей нажитой материально-технической базой на улице,

даже статус муниципального депутата», — добавляется в исследовании.

Впрочем, представители властей уверяют, что никаких препятствий с помещениями для «третьего сектора» они не создают. «Давно существуют ресурсные центры, по сути, социальные коворкинги, которые бесплатно предоставляют помещения. Такой центр действует на базе Московского дома общественных организаций, где фонд может зарегистрироваться и регулярно использовать площадки для своей деятельности. С другой стороны, надо понимать, что если организация состоит из нескольких человек и не может обеспечить определенный оборот волонтеров, ресурсов, то помещение, предоставленное городом, будет просто пустовать», — отметил Вадим Ковалев.

По словам пресс-секретаря фонда помощи хосписам «Вера» Елены Мартьяновой, их организации правительство Москвы выделило на безвозмездной основе здание, где смогут разместиться все сотрудники и волонтеры. Фонд беспокоит другое. «Для нас очень важно продолжать оказывать содействие в повышении квалификации персонала хосписов, потому что качество паллиативной помощи зависит в первую очередь от рук медсестер, сиделок, врачей. На это тоже нужны средства — чтобы организовывать семинары, стажировки для сотрудников как московских, так и региональных хосписов, привозить зарубежных специалистов», — говорит Мартьянова.

До недавних пор одним из главных источников дохода для НКО было спонсорство зарубежных компаний. Увы, сейчас этот источник заметно обмелел.

Ведь теперь по закону организации, финансируемые из-за рубежа и занимающиеся политикой, получают статус «иностранных агентов». Так, в 2014 году в их число попало общероссийское движение «За права человека». Спустя год организацию из списка исключили. «Мы отказались от зарубежного финансирования, заплатили штраф в 300 тыс. руб. и сейчас продолжаем работу», — рассказал «Газете.Ru» исполнительный директор движения Лев Пономарев.

Многие фонды сталкиваются с тем, что спонсоры выделяют средства лишь под проекты. А легально получить деньги на зарплату сотрудникам или простейшие расходные материалы вроде бумаги не получается. В такой ситуации город может помочь не столько деньгами, сколько «натурой». В частности, уже издано поручение мэра Москвы о том, чтобы городские департаменты разработали программу обучения координаторов волонтерских групп.

«Периодически возникает потребность в определенной инфраструктуре или нужно место для сбора помощи, если какая-то инициативная группа, например, собралась поехать в дом престарелых. Тут как раз должен подключаться город и предоставлять необходимую помощь», — говорит Вадим Ковалев.

Охота на субсидию

Кроме того, государство может поддержать некоммерческие организации либо грантами, либо предоставлением госзаказа. По словам Соболева, с ухудшением экономической обстановки уменьшаются и суммы пожертвований частными лицами и коммерческими компаниями на благотворительность. В 2015 году объем средств НКО сократился несильно, но по 2016 году «ожидания напряженные». Государственные гранты, напротив, в прошлом году были увеличены с 200 млн до 273 млн руб. К тому же часть государственных грантов рассчитана на два или три года, так что некая финансовая подушка в некоммерческом секторе все же есть.

Половина респондентов отметили отсутствие взаимопонимания с государственным сектором, хотя именно от него больше всего ждут реальной помощи.

С другой стороны, многие НКО не подают заявки на получение грантов, потому что считают процедуру их распределения нечестной. Более того, по мнению некоторых респондентов НИУ ВШЭ, государство обязано не просто оказывать финансовую поддержку, но и «само искать НКО и давать им деньги».

По словам Игоря Соболева, в 2016 году город планирует начать самостоятельно искать фонды и целенаправленно приглашать их участвовать в конкурсе на получение субсидий. Таким образом, деньги будут распределяться более равномерно: и на популярные темы вроде помощи сиротам, и на менее популярные, среди которых экология, транспорт, ЖКХ, контроль за капитальным ремонтом домов.

Кроме того, мэр Москвы Сергей Собянин на прошедшем в декабре прошлого года VII Московском гражданском форуме одобрил предложение изменить порядок выдачи грантов и субсидий. Их планируется выдавать не только юридическим лицам, как сейчас (а это останавливает многих потенциальных заявителей), но и отдельным авторам — физическим лицам.

Благотворительность с особым цинизмом

Для того чтобы фонды не мучились поиском заказчика, общественники предложили создать ресурсные центры НКО. Эти центры будут объединять все финансирование и отбирать нужные для города контракты. «Нужно также создать коммуникационный портал, где НКО предлагали бы услуги, рекламировали себя и тем самым повышали уровень доверия со стороны москвичей. Там же было бы видно, какой багаж у организации, какой капитал, а город опять же мог отбирать полезные для себя инициативы и включать их в работу», — пояснил председатель экспертного совета Общественной палаты Москвы Александр Шарлай.

Заодно это поможет решить еще одну проблему, которая останавливает многих потенциальных благотворителей. Речь о мошенниках, прикрывающихся именами фондов. В Москве они обычно ходят возле крупных торговых центров и в местах притяжения горожан, к примеру, у главного входа на ВДНХ. Как правило, они действуют напористо и не гнушаются манипулировать прохожими, обвиняя тех в равнодушии и черствости.

Существуют признаки, которые должны насторожить человека, если к нему подошел сборщик пожертвований.

Например, представители ненастоящего фонда указывают высокий минимальный размер пожертвований, деньги просят перевести на личный счет, а не на счет организации, а чтобы посмотреть объявление, нужно отправить SMS.

«У настоящей НКО должен быть сайт, отчеты о деятельности и расходовании средств. Лучше помогать более осознанно. Если ты положил купюру в какую-то коробку — это здорово, но, согласитесь, это разовая помощь. Гораздо полезней и эффективней стать другом и волонтером какой-то общественной организации или инициативной группы и регулярно участвовать в изменении нашего мира к лучшему», — добавил Вадим Ковалев.

Кроме того, хорошим средством против мошенников становится система фандрайзинга, когда человек может следить за тем, как реализуется проект, онлайн. Обычно такие системы более открыты и прозрачны, чем многие сайты некоммерческих организаций.

Директор по фандрайзингу фонда «Арифметика добра» решила посвятить заключительный в этом году текст тем некоммерческим организациям, которые только начинают делать первые шаги и сталкиваются с проблемой сбора средств в отсутствии ресурсов на большой штат фандрайзеров.

Представьте, что нашли волшебную таблетку, которая могла бы приносить пожертвования вашей организации. Вы бы проглотили ее в одно мгновение, верно? У меня для вас хорошие и плохие новости.

Плохая новость в том, что волшебной таблетки нет. Если вы хотите получать постоянный, устойчивый доход для своей некоммерческой организации, вы должны настроить системную работу фандрайзинга.

Хорошая новость заключается в том, что существуют быстрые способы создать механизмы по сбору средств, экономя ваше драгоценное время и деньги.

Вот восемь простых, но действенных советов для роста пожертвований (все апробировано лично).

Совет первый. Найдите организацию для моделирования

Вам не нужно изобретать велосипед. Найдите некоммерческую организацию, которая работает по вашей тематике, всего лишь на пару шагов впереди вас, и посмотрите, что они делают.

Например, когда я четыре года назад пришла в фонд «Арифметика добра», в первую очередь, я изучила мировой опыт, как сиротские организации привлекают средства, какие методы и подходы используют, слоганы, фотографии. Выделила три организации-эталон и наблюдаю за ними до сих пор. Это определенно удерживало меня от потери времени на использование неэффективных методов, я избежала многих ошибок.

Даже если вы не можете встретиться лично с кем-либо из фандрайзеров или поговорить по телефону, просто посмотрите, как они работают. Что они пишут донорам, как ведется эта работа? Для этого подпишитесь на рассылки выбранной организации, сделайте минимальное пожертвование и наблюдайте, как организация коммуницирует с донорами, смотрите доступную статистику, результаты той или иной кампании. Берите лучшее!

Совет второй. Трансформационный и транзакционный сбор средств: сделайте выбор

Сбор средств бывает двух типов: транзакционный, когда донор получает что-то за свои деньги, и трансформационный, когда донор дает деньги просто потому, что он хочет поддержать хорошую работу вашей некоммерческой организации. Молодым некоммерческим организациям свойственно тяготеть к тому, что они видели прежде, но ведь это обычно события и мероприятия, такие как ярмарки, забеги, концерты. А все они являются транзакционными.

Если большая часть вашего сбора средств является транзакционной, она не устойчива. Мероприятия и сбор средств отнимают много времени и сил. В какой-то момент вы себя чувствуете как белка в колесе.

Поэтому сосредоточьтесь больше на трансформационной подаче. Это потребует от вас думать о своих донорах и регулярно общаться с ними. Соблюдайте баланс двух типов или, что даже лучше, используйте трансформационный, а не транзакционный подход.

Вот простой тест, чтобы увидеть, как вы работаете: составьте список всего, что вы сделали за последние 12 месяцев, чтобы собрать деньги. Пометьте все операции по сбору средств с помощью мероприятий X и пометьте все операции по сбору средств с помощью рассылок, обзвона Y. У вас должно быть больше Y, чем X. Если нет, вам потребуется другой план на ближайшие 12 месяцев.

Изучайте опыт других фондов по проведению мероприятий и не просто копируйте, а постарайтесь узнать побольше о том, сколько ресурсов временных и человеческих потрачено, сколько участвовало частных доноров, сколько корпоративных, каково среднее пожертвование. Ваша задача – понять эффективность того или иного типа мероприятий. В последнее время сборы средств используются как инструмент пиара — показать успешность и эффективность организации. Но более детальное изучение показывает, что один-два крупных/корпоративных доноров сделали «объем», а сумма дана без учета затрат. Поверьте, если вы узнаете все нюансы, бежать и делать концерт вам точно не захочется.

Совет третий. Выделите свою единицу услуги и с помощью нее объясните, что вы делаете

Сначала выясните, что представляет собой единица вашей благотворительной услуги. Это может быть час репетиторства, или горячая еда, или ночевка в приюте. Для этого разделите общее количество единиц обслуживания за прошлый год на общие расходы за тот же год и посмотрите, что вы получите. Например, один день содержания собаки в приюте – 560 рублей, обед для бездомного – 200 рублей, один урок репетитора – 575 рублей.

Выделение единицы позволит вам приблизиться к среднему пожертвованию (в зависимости от регионов оно может быть от 300 до 700 рублей). В первый год работы я выделила единицу: один урок – 575 рублей. Люди активно жертвовали, мы смогли, опираясь на эту единицу, объяснять, что делает наш фонд, и как данная сумма влияет на жизнь ребенка. Пример платежной формы по единицам можно посмотреть .

Совет четвертый. Используйте силу социальных связей

Сядьте вместе с коллегами и напишите список людей, которые могут быть потенциальными донорами, попечителями, помочь со звездами, органами государственной власти. Сделайте аудит ваших контактов. Это всегда полезно делать и опытным организациям!

Совет пятый. Используйте видео

Покажите людям, что делает ваша некоммерческая организация. На данный момент видео является самым популярным средством связи, и его легко и доступно использовать. Если у вас есть смартфон, вы можете снимать видео. Никто не ожидает, что видео будет отточено и получит высокое качество, поэтому возьмите свой телефон и снимите действительно короткое видео (одна-две минуты) о вашей некоммерческой организации. Вы можете легко опубликовать его на YouTube, поделиться им на Facebook и включить в новостную рассылку. Видео может предоставить виртуальный опыт для ваших доноров и потенциальных клиентов, чтобы они сами могли увидеть, как ваша некоммерческая организация меняет жизнь.

Совет шестой. Встраивайтесь в существующие процессы

Встраивайтесь в уже существующие мероприятия и онлайн-проекты. Воспользуйтесь преимуществами того, что уже происходит. В вашем сообществе проводится множество мероприятий, которыми вы можете воспользоваться, чтобы представить свою организацию и привлечь средства. Зачем тратить средства, свои человеческие и временные ресурсы, когда уже есть мероприятия со своей аудиторией, интересным содержанием.

Например, включайтесь в городские мероприятия, события компаний-партнеров.

Совет седьмой. Сфокусируйтесь на сборе средств на одну программу и ежемесячные списания

Так стоит поступать в первые годы работы фонда. Это отличный способ создать ежемесячный доход для вашей небольшой некоммерческой организации. Учитывайте, что единица услуги должна быть недорогой, а название программы простой и понятной. Как только у вас все будет готово, делитесь им везде: на Facebook, в своей рассылке по электронной почте, в личной подписи электронной почты, на мероприятиях, в выступлениях. Вы увидите, что ваша программа начнет расти и вскоре начнет развиваться, обеспечивая предсказуемость доходов каждый месяц, чтобы поддержать ваши мероприятия.

Если брать стратегию нашего фонда, то первые три года мы собирали средства от частных лиц на образовательную программу «Шанс». Людям это понятно, услуга измерима, есть возможность показать доступно, как работают средства донора.

Совет восьмой. Найдите себе наставника

Такой человек поможет вам вырасти. Это должен быть специалист, который за последние пять-семь лет поднял фандрайзинг в организации с нуля, наладил системное поступление средств, который понимает проблему малых организаций – когда нет ресурсов на большой штат, средств на развитие фандрайзинга.Ищите в наставники опытного бойца!

Фото: «Арифметика добра»

С наступающим Новым годом! Впереди у нас новые вызовы!

Системы оплаты труда, общие уровни заработной платы и отдельных выплат, устанавливаются следующими нормативными документами:

· в отношении работников организаций, финансируемых из бюджета, — соответствующими законами и иными нормативными правовыми актами;

· в отношении работников организации со смешанным финансированием (бюджетное финансирование и доходы от предпринимательской деятельности) – законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами организаций;

· в отношении работников других организаций — коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами организаций, трудовыми договорами.

При этом условия оплаты труда, предусматриваемые трудовым или коллективным договором, не могут быть ухудшены по сравнению с положениями Трудового кодекса Российской Федерации (далее ТК РФ) и требованиями нормативных актов в области оплаты труда.

Государство, как участник трудовых отношений, в их рамках согласно статье 130 ТК РФ устанавливает и гарантирует:

· величину минимального размера оплаты труда в Российской Федерации;

· величину минимального размера тарифной ставки работников организаций бюджетной сферы РФ;

· меры, обеспечивающие повышение уровня реального содержания заработной платы;

· ограничение перечня оснований и размеров удержаний из заработной платы по распоряжению работодателя (регулируется статьей 138 ТК РФ), а так же размеров налогообложения доходов от заработной платы (регулируется главой 23 части второй НК РФ);

· ограничение оплаты труда в натуральной форме (только до 20% от фактически причитающихся к получению сумм заработной платы);

· обеспечение получения работников заработной платы в случае прекращения деятельности работодателя и его неплатежеспособности в соответствии с федеральными законами;

· государственный надзор и контроль за полной и своевременной выплатой заработной платы и реализацией государственных гарантий по оплате труда;

· ответственность работодателей за нарушение требований ТК РФ, законов, иных нормативных правовых актов, коллективных договоров, соглашений;

· сроки и очередность выплаты заработной платы.

Все остальные условия оплаты труда принимаются по согласованию сторон трудовых отношений, но с соблюдением требований законодательных актов.

За основу исчисления заработной платы принимается размер минимальной заработной платы, устанавливаемый федеральным законом. Ниже этого уровня не может оплачиваться труд работников, отработавших за месяц норму рабочего времени и выполнивших нормы труда.

Соответственно, если отчетный месяц отработан не полностью, то и минимально допустимый уровень заработной платы должен рассчитываться пропорционально количеству отработанного времени (выполненных норм труда), что подходит для внешних совместителей.

При определении уровня минимальной заработной платы, которая может быть начислена в пользу работника, не должны включаться доплаты и надбавки, премии и другие поощрительные выплаты, а так же выплаты за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, за работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, иные компенсационные и социальные выплаты.

В бюджетных учреждениях, и прочих организациях, использующих тарифную систему, размер тарифной сетки первого разряда ЕТС также не может быть ниже минимального размера оплаты труда.

Трудовой кодекс предусматривает возможность использования натуральной оплаты труда.

Такая форма может предусматриваться коллективным и трудовым договором, и используется только с письменного согласия работника.

При этом в соответствии со статьей 131 ТК РФ доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от общей суммы заработной платы.

Некоммерческие организации самостоятельно разрабатывают и утверждают формы и системы оплаты труда – тарифные ставки и оклады.

Основой системы построения тарифных ставок и окладов является минимальная заработная плата, установленная Правительством Российской Федерации:

В частности, исходя из минимальной заработной платы и среднемесячной продолжительности рабочего времени (среднемесячного фонда рабочего времени), установленных в законодательном порядке, определяются минимальные размеры часовых тарифных ставок.

Параллельно с системой тарифных ставок для дифференциации оплаты труда рабочих разрабатывается и применяется система должностных окладов руководителей, специалистов и других служащих некоммерческой организации.

Ежегодные отпуска

Всем работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка.

Ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью не менее 28 календарных дней. Порядок исчисления продолжительности ежегодного оплачиваемого отпуска определяется законодательством.

Более продолжительный ежегодный оплачиваемый отпуск может быть предоставлен в случаях, установленных статьей 115 ТК РФ. Например, отпуск для несовершеннолетних работников составляет 31 календарный день.

Сезонным работникам отпуск предоставляется пропорционально отработанному времени из расчета два календарных дня за каждый отработанный месяц (статья 295 ТК РФ)

Работникам, с которыми заключен трудовой договор на срок до двух месяцев, отпуск предоставляется пропорционально отработанному времени из расчета два рабочих дня за каждый отработанный месяц. При этом период продолжительностью более половины месяца округляется до полного месяца (статья 423 ТК РФ) .

Ежегодные дополнительные отпуска предоставляются:

1) работникам, занятым на работах с вредными условиями труда;

2) работникам, занятым в отдельных отраслях народного хозяйства и имеющим продолжительный стаж работы на одном предприятии, в организации;

3) работникам с ненормированным рабочим днем;

4) работникам, работающим в районах Крайнего Севера и в приравненных к ним местностях;

5) в других случаях, предусмотренных законодательством и коллективными договорами или иными локальными нормативными актами. Например инвалидам вследствие чернобыльской катастрофы предоставляется дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью 14 календарных дней.

Отпуска, предоставленные в установленном порядке по временной нетрудоспособности или по беременности и родам, в счет ежегодных отпусков не включаются.

Отпуск за первый год работы предоставляется работникам по истечении шести месяцев непрерывной работы в данном учреждении, организации.

Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления отпусков.

Размер оплаты дней основного и дополнительного отпусков определяется умножением среднего дневного заработка на количество дней отпуска.

Расчетный период для определения среднего заработка для оплаты отпуска составляет три календарных месяца, предшествующие отпуску.

В коллективном договоре могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета отпускных, если это не ухудшает положение работников.

Из расчетного периода должны быть исключены периоды времени когда:

— работнику выплачивается или сохраняется средний заработок в соответствии с законодательством (например, время нахождения в командировке);

— работник получал пособие по временной нетрудоспособности или по беременности и родам;

— работнику, воспитывающему ребенка-инвалида, предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни;

— работник находился в отпуске без сохранения заработка;

— работник отстранялся от работы с полным или частичным сохранением заработка;

— работник не работал в связи с простоем не по вине работника, в том числе из-за приостановки деятельности организации;

— работник не участвовал в забастовке, но в связи с ней не имел возможности выполнять свою работу;

— работнику предоставлялись дни отдыха в связи с работой вахтовым методом.

В сумму фактического заработка работника включаются все предусмотренные системой оплаты труда выплаты, применяемые в организации, независимо от источников этих выплат, в том числе из целевого финансирования.

Не включаются в средний заработок для начисления отпускных:

— страховые выплаты;

— материальная помощь;

— денежные суммы, которые выплачивались в периоды, которые исключаются из расчетного периода.

Расчетное количество дней за расчетный период определяется:

При предоставлении отпуска в календарных днях

1. Для полностью отработанного расчетного периода 29,6 дней х 3 месяца

2. Для не полностью отработанного расчетного периода 29,6 дней + количество фактически отработанных рабочих дней х 1,4 по календарю пятидневной рабочей недели.

По семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам работнику, по его заявлению, с разрешения руководителя учреждения, организации может быть предоставлен кратковременный отпуск без сохранения заработной платы, который оформляется приказом (распоряжением).

Отпускные выплачиваются работнику за минусом исчисленного по ставке 13% и удержанного налога на доходы физических лиц в соответствии со статьей 224 и статьей 226 НК РФ.

При этом для целей исчисления НДФЛ учитываются суммы отпускных как по основному, так и по дополнительному отпуску.

Удержанные суммы НДФЛ должны быть перечислены в бюджет не позднее дня фактического получения в банке денежных средств на выплату отпускных либо дня перечисления отпускных на банковский счет работника.

Единый социальный налог, взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное страхование от несчастного случая начисляются с сумм отпускных в обязательном порядке в соответствии с НК РФ.

Обращаем Ваше внимание на то, что если отпускные приходятся на два месяца, например на июль и август, то налоговая база для ЕСН, взносов в пенсионный фонд и взносов на обязательное страхование от несчастных случаев за июль определяется как начисленные в июле суммы выплат в пользу работника, включая и отпускные за август.

Для целей налогообложения прибыли суммы начисленных отпускных по основным и дополнительным отпускам, предоставленным в соответствии с законодательством включаются на расходы по оплате труда в соответствии со статьей 225 и статьей 270 НК РФ.

Расходы на оплату дополнительных отпусков по коллективному договору для целей налогообложения не учитываются.

При методе начисления отпускные включаются в расходы отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце.

Что касается признания ЕСН, взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное страхование от несчастного случая, то здесь возможно два варианта. Но мы, во избежание расхождений данных бухгалтерского и налогового учета рекомендуем учитывать суммы начисленных на отпускные налогов в том же порядке, что и сами отпускные, то есть включать в расходы текущего месяца суммы отпускных, причитающихся за отчетный месяц, и начисленные только на эту сумму налоги и страховые взносы.

Выходное пособие

Это компенсация, выплачиваемая работнику при увольнении. Пособие выплачивается в следующих случаях:

· призыв или поступление работника на военную службу;

· отказ работника от перевода на работу в другую местность вместе с учреждением, организацией, а также отказ от продолжения работы в связи с изменением существенных условий труда;

· обнаружившееся несоответствие работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации либо состояния здоровья, препятствующих продолжению данной работы;

· восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу;

· вследствие нарушения администрацией законодательства о труде, коллективного или трудового договора.

Размер выходного пособия в этих случаях не может быть меньше двухнедельного среднего заработка.

Основанием для расчета выходного пособия является приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (контракта).

Заработная плата работников некоммерческих организаций подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ.

Следует отметить, что единый социальный налог некоммерческие организации должны уплачивать в соответствии с главой 24 НК РФ. Точно также некоммерческие организации уплачивают взносы в пенсионный фонд и на обязательное страхование от несчастных случаев.

Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Синтетический учет расчетов по оплате труда ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Этот счет, как правило, пассивный. По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражают суммы начисленной заработной платы за отработанное и неотработанное время, суммы премий, пособий по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет средств внебюджетных социальных фондов.

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» учитываются выплаты заработной платы, премий и другие, сумма удержанного в бюджет подоходного налога, своевременно не возвращенные подотчетными лицами авансы, суммы за причиненный материальный ущерб, в погашение задолженности по выданным займам, по исполнительным документам в пользу различных юридических и физических лиц.

Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность рабочим по заработной плате.

В бухгалтерском учете операции по заработной плате отражаются следующими проводками:

Корреспонденция счетов

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *